На главную
На главную

Инстpукция 24 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства и другие обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации»

Обозначение: Инстpукция 24
Название рус.: О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства и другие обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации
Статус: не действующий (Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. N 38 настоящая Инструкция утратила силу)
Дата актуализации текста: 08.10.2010
Дата добавления в базу: 08.10.2010
Дата введения в действие: 23.02.1994
Дата окончания срока действия: 15.09.1995
Разработан: Госналогслужба РФ
Утвержден: Госудаpственная налоговая служба РФ (23.02.1994)
Опубликован: Российские вести № 55 1994

                  ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯСЛУЖБА

                        РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

                        И Н С Т Р У К Ц И Я

 

                    от 23 февраля 1994 года N24

 

           О порядке исчисления и уплаты вбюджет налога

      на имущество иностранных юридических лиц,осуществляющих

       свою деятельность через постоянныепредставительства и

          другие обособленные подразделения,расположенные

                 на территории РоссийскойФедерации

 

     Настоящая инструкция  издана на  основании  статьи 25  Закона

РоссийскойФедерации от 27 декабря 1991  года  N 2118  "Об  основах

налоговой   системы  в  Российской  Федерации",  Закона Российской

Федерации от 13декабря 1991 года N 2030-1 "О налоге  на  имущество

предприятий",  Закона Российской  Федерации  от 16 июля 1992 года N

3317-1"О  внесении  изменений и  дополнений  в налоговую  систему

России",  Закона Российской  Федерации  от  22  декабря 1992 года N

4178-1   внесении  изменений  и дополнений  в  отдельные законы

Российской  Федерации о налогах",  ЗаконаРоссийской Федерации от 6

марта 1993 года N4618-1 "О внесении изменений и дополнений в законы

РСФСР   государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества,

переходящего впорядке наследования или дарения", законы Российской

Федерации   государственной пошлине",    налоге на  имущество

предприятий",  "О налоге на добавленную  стоимость",   подоходном

налоге сфизических лиц", Закона Российской Федерации от 3 июня 1993

года N 5093-1"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской

Федерации   налоге  на  имущество предприятий",  а  также указов

ПрезидентаРоссийской Федерации от 22 декабря 1993 года N  2270 

некоторых   изменениях  в  налогообложении  и  во  взаимоотношениях

бюджетовразличных уровней" и от 24 декабря 1993  года  N 2292 

внесении   изменений и  дополнений  в  Указ  Президента Российской

Федерации от 22декабря 1993 года N 2270 "О некоторых изменениях  в

налогообложении иво взаимоотношениях бюджетов различных уровней".

 

 

                       I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

 

 

     1. Плательщиками   налога  на  имущество  являются постоянные

представительстваи другие  обособленные  подразделения иностранных

фирм, банков  и организаций,  расположенные на территории Российской

Федерации (вдальнейшем именуемые представительствами).

 

 

                     II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

 

     2. Объектом налогообложения имущества  иностранных юридических

лиц,осуществляющих свою деятельность через представительства (далее

- имуществопредставительств),  является  имущество указанных  лиц,

находящееся натерритории Российской Федерации. Налогом на имущество

представительствоблагаются основные средства (включая полученные  в

аренду  по заключенному  договору  с правом  последующего выкупа),

нематериальныеактивы, запасы и затраты.

 

     Основные средства  включают здания     том  числе   жилье),

сооружения,передаточные     устройства,    машины,   оборудование,

транспортныесредства и другие виды основных средств, независимо от

техническогосостояния  (степени  износа), как  действующие,  так и

находящиеся наконсервации,  в резерве,  запасе, а  также  объекты,

сданные   в аренду  во  временное пользование  или  под залог.  К

нематериальнымактивам  относятся:  права  пользования   земельными

участками,природными   ресурсами,   патенты, лицензии,  "ноу-хау",

программные  продукты, монопольные  права  и привилегии   (включая

лицензии наопределенный вид деятельности), организационные расходы,

торговыемарки,  товарные знаки и т.п.  Запасы и  затраты  включают

производственныезапасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы,

незавершенное  производство, готовую  продукцию  и товары,  прочие

запасы и затраты.

 

     Основой для    определения   стоимости    основных   средств,

нематериальныхактивов,  запасов и затрат для целей  налогообложения

являетсяостаточная стоимость, определяемая исходя из первоначальной

стоимости(стоимости приобретения) с учетом начисленного износа  по

законодательству  страны постоянного  местопребывания  иностранного

юридическоголица.  Расчет суммы налога  производится на  основании

официальной   выписки  из   бухгалтерских  документов о  стоимости

имущества,представляемых     головной     конторой     иностранного

юридическоголица,  заверенной в налоговом органестраны постоянного

местопребыванияиностранного юридического лица.

 

     При оценке стоимости  имущества,  ввозимого  из-за   границы,

учитываютсятакже    данные,   указанные  в   грузовой   таможенной

декларации,  и реально  существующие  рыночные цены  на   ввозимое

имущество.   Имущество,  приобретаемое   на  территории Российской

Федерации как зарубли,  так и за иностранную валютуподлежит оценке

в совокупности симуществом,  ввозимым иностраннымюридическим лицом

из-за границы.

 

     3. Для  целей   налогообложения   определяется   среднегодовая

стоимостьимущества   представительств.   Среднегодовая    стоимость

имущества заотчетный период (квартал, полугодие,  9 месяцев и год)

определяетсяпутем  деления  на 4  суммы,  полученной от  сложения

половиныстоимости  имущества на 1 январяотчетного года и на первое

числоследующего  за  отчетным периодом  месяца,  а  также   суммы

стоимостиимущества  на  каждое первое  число  кварталов отчетного

периода (примеррасчета см.приложения 1 и 2).

 

     Если представительство  начинает свою  деятельность  с начала

кварталасреднегодовая  стоимость имуществаопределяется как частное

от деления на 4суммы,  полученной от  сложения половины  стоимости

имущества напервое число квартала, в котором начата деятельность (1

апреля, 1июля,  1 октября),  половины стоимости имущества на первое

числоквартала,  следующего за отчетнымпериодом месяца, и стоимости

имуществапредставительства на первое число всех остальных кварталов

отчетногопериода.

 

     Если представительство  начинает свою  деятельность  в первой

половинеквартала   (до   15  числа   второго    месяца   квартала

включительно),то  при исчислении среднегодовой стоимости имущества

период до моментаначала деятельности принимается за полный квартал,

еслипредставительство начинает свою деятельность во второй половине

квартала, то   среднегодовая   стоимость рассчитывается  начиная  с

первого числаквартала,  следующего за кварталом,  в котором начата

деятельностьпредставительства.

 

     4. Данным налогом не облагается имущество:

 

     а) полученное  в аренду  по  заключенному договору  без права

последующеговыкупа;

 

     б) представительств  дипломатических  и приравненных   к   ним

организаций.

 

 

                         III. СТАВКИ НАЛОГА

 

 

     5. Предельный    размер   налоговой    ставки   на  имущество

представительствне может превышать 2 процентов от налогооблагаемой

базы,исчисленной  в  соответствии с  пунктом 3 раздел II настоящей

Инструкции.Конкретные  ставки  определяются законами  республик  в

составеРоссийской   Федерации,  решениями органов  законодательной

(представительной)власти  краев,  областей,  автономной   области,

автономныхокругов, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

 

     При отсутствии       решений       органов      законодательной

(представительной)власти  субъектов   Федерации  об   установлении

конкретныхставок  налога  на имущество представительств применяется

максимальнаяставка  налога,  предусмотренная   Законом  Российской

Федерации "Оналоге на имущество предприятий".

 

 

             IV. ПОРЯДОК УЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГАВ БЮДЖЕТ

 

 

     6. Исчисленная  сумма налога вносится представительством ввиде

обязательногоплатежа в бюджет  в  первоочередном  порядке. Платежи

налога наимущество осуществляются ежеквартально.

 

     7. Плательщики    налога   на   имущество   определяют  налог

самостоятельно ипредставляют в налоговые органы по месту нахождения

представительствав  течение  года расчеты  сумм  налога 20  числа

месяца,следующего за отчетным кварталом,  а погодовому  расчету  в

десятидневныйсрок   со   дня,  установленного   для  представления

декларации о  доходах согласно  форме,  указанной в приложении 3 к

настоящейинструкции.

 

     8. Сумма платежей  по налогу  на  имущество представительства

зачисляется  равными долями  в  республиканский бюджет республики в

составеРоссийской  Федерации,  краевые, областные  бюджеты краев и

областей,  областной бюджет  автономной области,  окружные  бюджеты

автономных  округов и в районные бюджеты районов,  городские бюджеты

городов   по  месту   нахождения   представительства   иностранного

юридического лицана территории Российской Федерации.

 

     9. Уплата  налога   производится   в рублях  или  по желанию

плательщикав  иностранной  валюте  по   годовым   расчетам  -   в

десятидневныйсрок со дня предоставления отчета или декларации, а по

расчетам,  представляемым  в течение  года,  - 25  числа   месяца,

следующего  за отчетным периодом.  При этомплатежи в рублях должны

производиться срублевых счетов нерезидентов типа "Т" ("текущие").

При  уплате налога в рублях сумма платежа,  выраженная в иностранной

валюте,  пересчитывается  в рубли  по  курсу  Центрального   банка

РоссийскойФедерации,  действующему на день уплатыналога. Платежи в

иностраннойвалюте могут  производиться  как с  валютных  счетов в

уполномоченныхбанках Российской Федерации, так и со счетов, которые

иностранныеюридические лица имеют в иностранных банках.

 

     10. Излишне внесенные суммы налогазачисляются в счет  платежей

будущихпериодов  или  возвращаются плательщику в 5-дневный срок со

дня полученияналоговым органом его письменного заявления.

 

     11. Зачисление  суммы налога  на  имущество  представительств

производитсяв  соответствии  с Классификацией  доходов  и расходов

бюджетов.

 

     12. Ответственность плательщиковналога,  а также осуществление

налоговымиорганами  контроля  за соблюдением  положений  настоящей

инструкциирегулируется Законом  Российской  Федерации "Об  основах

налоговой системыв Российской Федерации" и другими законодательными

актами.

 

 

     Руководитель Государственной

     налоговой службы

     Российской Федерации -

     государственный советник

     налоговой службы I ранга                      В.В.Гусев

 

 

     СОГЛАСОВАНО

 

     Заместитель Министра финансов

     Российской Федерации

 

                 С.В.Алексашенко

 

 

     Зарегистрировано в Министерстве

     юстиции Российской Федерации

     15 марта 1994 года

     Регистрационный N 519

 

 

                                                       Приложение 1

                              к инструкцииГосударственной налоговой

                                         службыРоссийской Федерации

                                                   от 23.02.94 N 24

 

 

                            Р А С Ч Е Т

                      среднегодовой стоимости

                    имущества представительства

 

                                                      (тыс.руб.)

---------------------------T---------------------------------------¬

¦                          ¦           Отчетные данные             ¦

¦      Показатели         +-------T-------T-------T-------T-------+

¦                          ¦ 01.01 ¦ 01.04 ¦01.07 ¦ 01.10 ¦ 01.01 ¦

¦                          ¦1994 г.¦       ¦      ¦       ¦1995 г.¦

L--------------------------+-------+-------+-------+-------+--------

 Основные средства           2000    2100   2200    2300    2500

 Нематериальные активы        500    500     600     600    700

 Запасы и затраты             100     110    120     120     140

--------------------------------------------------------------------

 

Итогоналогооблагаемая база  2600    2710   2920    3020    3340

 

 

Среднегодоваястоимость      2600   2710

имущества,подлежащего       ---- + ----

налогообложениюза 1 кв.      2      2

                             ----------- =663,8

                                  4

 

Среднегодоваястоимость      2600                        3340

имущества,подлежащего       ---- + 2710 + 2920 +3020 + ----

налогообложениюза год        2                            2

                            -------------------------------- = 2905

                                            4

 

 

 

                                                       Приложение 2

                              к инструкцииГосударственной налоговой

                                         службыРоссийской Федерации

                                                   от 23.02.94 N 24

 

Штампиностранного                        Штамп или отметка

юридическоголица                          налоговогооргана

                                          получено

                                          "___"___________ 199__ г.

 

В Государственную

налоговуюинспекцию по ____________________________

по________________________________________________

(полноенаименование иностранного юридического лица)

Фамилияответственного лица (исполнителя)__________

Тел.______________________________________________

 

 

                            Р А С Ч Е Т

      определения суммы налога на имуществопредставительства,

                    подлежащего взносу в бюджет

 

                                                         (тыс.руб.)

----T----------------------------------------T----------T----------¬

¦ N ¦Показатели                             ¦Данные   ¦Данные    ¦

¦п/п¦                                        ¦платель- ¦налогового¦

¦   ¦                                        ¦ щикапо  ¦органа по ¦

¦   ¦                                        ¦отчету   ¦отчету    ¦

L---+----------------------------------------+----------+-----------

 1. Среднегодовая стоимость имущества за

     отчетный период (год)                       2905

 

 2. Установленная ставка налога на имущество    2 проц.

 

 3. Сумма налога на имущество по расчету

     всего (строка 1 х строка 2) : 100           58,1

 

 

 

 

"___"____________199__ г.            Руководительпредставительства

(дата высылкирасчета)                _________________(подпись)

 

(уполномоченноелицо) ____________

 

     Отметки и замечания инспектора(экономиста) ___________________

 

     В результате   предварительной   камеральной проверки  внесены

следующиеисправления в расчет _____________________________________

____________________________________________________________________

 

"___"____________199__ г.

(датапредварительной проверки)

 

     Инспектор (экономист)____________________________  (подпись)

 

 

                    Справка экономиста по учету

 

 

     По настоящему расчету в  лицевом счете  плательщика  начислено

____________________________________________________________________

 

 

"___"____________199__ г.

(дата проверки)

 

     Экономист по учету                              (подпись)

 

 

 

                                                       Приложение 3

                              к инструкцииГосударственной налоговой

                                         службыРоссийской Федерации

                                                    от 23.02.94 N 24

 

Штампиностранного                        Штамп или отметка

юридическоголица                          налоговогооргана

                                          получено

                                          "___"___________ 199__ г.

 

В Государственную

налоговуюинспекцию по ____________________________

по________________________________________________

(полноенаименование иностранного юридического лица)

Фамилияответственного лица (исполнителя)__________

Тел.______________________________________________

 

 

                            Р А С Ч Е Т

        определения суммы налога на имуществопредставителя,

                    подлежащего взносу в бюджет

 

                                                         (тыс.руб.)

----T----------------------------------------T----------T----------¬

¦ N ¦Показатели                             ¦Данные   ¦Данные    ¦

¦п/п¦                                        ¦платель- ¦налогового¦

¦   ¦                                        ¦ щикапо  ¦органа по ¦

¦   ¦                                        ¦отчету   ¦отчету    ¦

L---+----------------------------------------+----------+-----------

 1. Среднегодовая стоимость имущества за

     отчетный период

 

 2. Установленная ставка налога на имущество

     (2 проц.)

 

 3. Сумма налога на имущество по расчету

     всего (строка 1 х строка 2) : 100

 

 

 

 

"___"____________199__ г.            Руководительпредставительства

(дата высылкирасчета)                _________________(подпись)

 

(уполномоченноелицо) ____________

 

     Отметки и замечания инспектора(экономиста) ___________________

 

     В результате   предварительной   камеральной проверки  внесены

следующиеисправления в расчет _____________________________________

____________________________________________________________________

 

"___"____________199__ г.

(датапредварительной проверки)

 

     Инспектор (экономист)______________________________ (подпись)

 

 

                    Справка экономиста по учету

 

 

     По настоящему расчету в  лицевом счете  плательщика  начислено

____________________________________________________________________

 

 

"___"____________199__ г.

(дата проверки)

 

     Экономист по учету                              (подпись)

Мне нравится
Комментировать Добавить в закладки

Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.

Пожалуйста зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.