Кому выгодна патентная система налогообложения

ПСН – уникальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. От других систем налогообложения он отличается тем, что ИП оформляет патент на определенный вид деятельности, причем, налог взимается не с реального дохода, а с потенциально возможного.

Еще один нюанс – патент оформляется на краткий период в пределах календарного года, а местом его действия является одно муниципальное образование. Соответственно, если ИП хочет заниматься несколькими направлениями бизнеса или открыть точки в разных городах, то придется оформить несколько патентов и отдельно платить за каждый.

У многих предпринимателей возникает вопрос – выгодна ли патентная система налогообложения? Здесь все зависит от вашей конкретной ситуации, поэтому патент может оказаться как очень выгодным, так и разорительным налоговым режимом.

Без примеров здесь не обойтись, поэтому для начала немного теории, еще больше подробностей можно найти здесь.

Патентной системе налогообложения в Налоговом кодексе посвящена глава 26.5. Она устанавливает общие правила ПСН и рекомендованные виды деятельности. Но поскольку патент применяется в рамках одного муниципального образования (и только для разъездных видов деятельности – в рамках одного субъекта РФ), то налог рассчитывается на основании данных регионального закона.

Этот закон устанавливает виды деятельности, разрешенные на территории региона, а также размер потенциально возможного годового дохода, с которого и считают налог по ставке 6%.

Например, сколько в год может заработать ИП, который оказывает такие востребованные услуги, как ремонт компьютеров? Миллион рублей? Два? Пять? Нет, это не шутка, потому что столичные законодатели вообще считают, что ИП с таким видом деятельности легко зарабатывает 10 млн рублей в год. И еще столько же, если он разрабатывает программное обеспечение, базы данных или Web-страницы. Получает ли он в реальности такой доход или нет, неважно, все равно каждый патент ему обойдется в 600 000 рублей за год.

Такие же цифры потенциально возможного годового дохода установлены законом Москвы от 31.10.2012 № 53 (с изменениями от 29.11.2021) для производства молочной продукции или хлебобулочных изделий, резки камня для памятников и других направлений.

Но если, например, открыть закон про ПСН для Владимирской области, то можно увидеть, что потенциально возможный годовой доход для ремонта компьютеров установлен в размере 100 000 рублей. Это в 100 раз меньше, чем в Москве, значит, и патент обойдется ИП не в 600 000 рублей, а всего лишь в 6 000 рублей.

Таким образом, чтобы принять решение о переходе на ПСН, надо заранее узнать, сколько будет стоить патент для выбранного вида деятельности. Проще всего это сделать на калькуляторе патента ФНС.

Необходимо также учесть, что стоимость патента, которую рассчитает калькулятор, можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. В 2023 году это минимум 45 842 рублей, а в 2024 – 49 500 рублей.

То есть, во многих случаях платить за патент вообще не придется, потому что налог будет полностью уменьшен на взносы. Например, годовая стоимость патента для парикмахера в Калуге составляет 27 068 рублей, но из этой суммы вычитают взносы, поэтому налога к уплате вообще не будет. Выгодно ли это предпринимателю? Безусловно.

Правда, такой порядок действует, только если ИП работает сам. При наличии работников стоимость патента тоже можно снизить, но не более, чем наполовину.

Если вы сделали расчет, и убедились, что патент для вас действительно выгоден, подайте в ИФНС заявление на его получение. Сделать это надо не позже, чем за 10 рабочих дней до желаемой даты. И не допускайте перерывов между патентами, автоматически он не продляется.

Как только срок действия одного патента истечет, ФНС автоматически переведет ИП на общую систему с максимальной налоговой нагрузкой (или на УСН, если предприниматель своевременно перешел на этот режим).