На главную
На главную

Указ 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»

Обозначение: Указ 2270
Название рус.: О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней
Статус: не действующий (Указом Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 настоящий Указ признан утратившим силу)
Дата актуализации текста: 08.10.2010
Дата добавления в базу: 08.10.2010
Дата введения в действие: 22.12.1993
Дата окончания срока действия: 15.11.1997
Разработан: Президент РФ
Утвержден: Пpезидент Российской Федеpации (22.12.1993)
Опубликован: Российская газета № 29 декабря 1993<br>Собрание актов Президента и Правительства РФ № 52 1993

УКАЗ
ПРЕЗИДЕНТАРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Онекоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различныхуровней

(с изменениями на 23 февраля1995 года)

В целях осуществления первоочередныхмер по совершенствованию налоговой и бюджетной систем в Российской Федерации ина основании пунктов 2 и 3 Указа Президента Российской Федерации от 7 октября1993 года № 1598 "О правовом регулировании в период поэтапнойконституционной реформы в Российской Федерации" постановляю:

1. Отменить с 1 января 1994года действующий порядок налогообложения доходов банков, кредитных учреждений истраховых организаций и установить, что их налогообложение производится впорядке и на условиях, определенных Законом Российской Федерации "О налогена прибыль предприятий и организаций".

Предусмотреть, чтоЦентральный банк Российской Федерации и его учреждения являются плательщикаминалога на прибыль, полученную от деятельности, не связанной с регулированиемденежного обращения.

Министерству финансовРоссийской Федерации и Государственной налоговой службе Российской Федерации попредставлению Центрального банка Российской Федерации и Федеральной службыРоссии по надзору за страховой деятельностью в месячный срок внести в СоветМинистров Правительство Российской Федерации предложения об особенностяхопределения валовой прибыли, расходов, включаемых в себестоимость, и о порядкеформирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибылибанков и прибыли страховщиков.

2. Установить ставку налогана прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в республиканский бюджетРоссийской Федерации, в размере 13 процентов.

Предоставить органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации право самостоятельноустанавливать ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектовРоссийской Федерации, в размере не более 25 процентов для предприятий иорганизаций, а для банков и страховщиков - не более 30 процентов.

До принятия органамигосударственной власти субъектов Российской Федерации соответствующих решенийустановить ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектовРоссийской Федерации, для всех налогоплательщиков в размере 22 процентов (вред. Указа Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 года № 2292).

3. Повысить в 1994 году необлагаемый налогом на прибыль размер расходов предприятий и организаций наоплату труда до шестикратного размера установленной законодательствомминимальной оплаты труда в Российской Федерации. Отменить применение повышеннойставки налогообложения для предприятий, превысивших установленные ограничения.

Совету Министров -Правительству Российской Федерации в месячный срок утвердить порядокопределения в 1994 году нормируемой величины расходов на оплату трудаработников предприятий и организаций.

Установить, что уплатаналога на прибыль с суммы расходов на оплату труда, превышающей их нормируемуювеличину, производится всеми плательщиками независимо от результатов ихдеятельности или наличия льгот по налогооблагаемой прибыли (в том числеосвобождения от налога на прибыль) в республиканский бюджет РоссийскойФедерации по ставке 13 процентов и в бюджеты субъектов Российской Федерации подействующим ставкам зачисления указанного налога в эти бюджеты.

Освободить от уплаты налогас суммы расходов на оплату труда, превышающей их нормируемую величину,крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другиесельскохозяйственные предприятия при условии, если выручка от реализации имисельскохозяйственной продукции собственного производства превышает 70 процентовобщей суммы их выручки от реализации продукции (работ, услуг).

4. Установить, что доходы,полученные юридическими лицами по государственным облигациям и инымгосударственным ценным бумагам, а также от оказания услуг по размещениюгосударственных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства РоссийскойФедерации и его территориальных органов, не подлежат обложению налогом наприбыль.

5.Освободить от налогообложения прибыль, направленную:

на финансирование в порядкедолевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственногоназначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованныхна эти цели;

на проведение предприятиямии организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, атакже в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фондтехнологического развития, но не более чем в общей сложности 10 процентовналогооблагаемой прибыли;

в качестве добровольныхвзносов в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции, созданныхв соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства РоссийскойФедерации от 1 апреля 1993 года № 268;

на пополнение страховыхрезервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в структуретарифной ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору застраховой деятельностью.

6. Освободить предприятия,находящиеся (передислоцированные) в регионах, пострадавших от радиоактивногозагрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, от уплатыналога на прибыль, полученную ими от выполнения проектно-конструкторских,строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовлениястроительных конструкций и деталей, в общем объеме прибыли которых прибыль отпроведения работ по ликвидации последствий радиационных катастроф составляет неменее 50 процентов, а предприятия и организации, у которых прибыль от указанныхработ составляет менее 50 процентов, - от уплаты налога на часть прибыли,полученной в результате выполнения этих работ. Перечень указанных регионовопределяется Советом Министров - Правительством Российской Федерации.

7.Освободить от налогообложения прибыль:

общественных организацийинвалидов, направленную на обеспечение уставной деятельности этих организацийили израсходованную самостоятельно на социальные нужды инвалидов;

государственных имуниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домовкультуры, цирков, зоопарков и парков культуры и отдыха, полученную от их основнойдеятельности;

предприятий, полученную отреализации произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственнойпродукции;

производственных (трудовых)мастерских при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитациинаселения;

предприятий Федеральнойслужбы лесного хозяйства России, полученную от переработки и утилизациинизкосортной и мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализациипродукции побочного пользования лесом при условии использования этой прибыли наведение лесного хозяйства;

организаций Пенсионногофонда Российской Федерации, полученную от капитализации временно свободныхсредств этих организаций и направленную на выплату пенсий, пособий и проведениедругих мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации населения;

банков и кредитныхучреждений, полученную от предоставления целевых кредитов на срок три года иболее предприятиям любых организационно-правовых форм, используемых наосуществление капитальных вложений по развитию их собственной производственнойбазы.

8. На льготы,предусмотренные пунктом5 и последним абзацем пункта 7 настоящего Указа, распространяется действиепункта 7 статьи 7 Закона Российской Федерации"О налоге на прибыль предприятий и организаций".

9. В целях стимулированияразвития малого предпринимательства установить, что в первые два года работы неуплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия (включаясозданные до 1 января 1994 года), осуществляющие производство и переработкусельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаровнародного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделиймедицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности иреабилитации инвалидов, а также строительство объектов жилищного,производственного, социального и природоохранного назначения (включаяремонтно-строительные работы), при условии, если выручка от указанных видовдеятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации имипродукции (работ, услуг). Эти малые предприятия в третий и четвертый год работыуплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50 процентов отосновной ставки, если выручка от перечисленных видов деятельности составляетсвыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ,услуг).

Установить, что:

льготы, предусмотренныенастоящим пунктом, предоставляются малым предприятиям, доля государственной,муниципальной собственности и собственности общественных объединений в уставномкапитале которых составляет не более 25 процентов (абзац в ред. УказаПрезидента Российской Федерации от 24 декабря 1993 года № 2292);

при прекращении малымпредприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговыельготы, до истечения 5-летнего срока (начиная со дня его государственнойрегистрации) сумма налога на прибыль подлежит внесению в республиканский бюджетРоссийской Федерации в полном размере за весь период его деятельности.

10. Установить, что налог наприбыль по ставке, уменьшенной в полтора раза, уплачивают:

банки, предоставляющие неменее 50 процентов общей суммы кредитов крестьянским (фермерским) хозяйствам,колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, перерабатывающимсельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (за исключениемосуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность)(абзац в ред. Указа Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 года № 2292);

страховщики, которыми неменее 50 процентов страховых взносов за отчетный период получено от страхованияимущественных интересов крестьянских (фермерских) хозяйств, колхозов, совхозови других сельскохозяйственных предприятий и малых предприятий.

11. Предусмотреть, что приреализации или безвозмездной передаче основных средств и объектов, незавершенных строительством, при приобретении и сооружении которых предприятиямбыли предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль втечение двух лет с момента получения таких льгот подлежит увеличению наостаточную стоимость этих объектов и произведенные затраты.

12. Установить, что внесениеавансовых взносов в счет уплаты налога на прибыль производится всемиплательщиками (за исключением иностранных юридических лиц) не позднее 15 числакаждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

Освободить от уплатыавансовых взносов налога на прибыль малые предприятия, инвестиционные фонды,предприятия, добывающие драгоценные металлы, а также бюджетные организации.

13. Предусмотреть, чтоналогом на имущество предприятий облагаются основные средства, нематериальныеактивы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Стоимостьимущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместнойдеятельности без создания юридического лица, для целей налогообложенияпринимается в расчет участниками совместной деятельности, внесшими этоимущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности -участниками совместной деятельности в соответствии с установленной долейсобственности по договору (абзац в ред. Указа Президента Российской Федерацииот 24 декабря 1993 года № 2292).

Увеличить предельную ставкуналога на имущество предприятий до 2 процентов от налогооблагаемой базы.

14. Установить, что воборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются средства,полученные от других предприятий и организаций (за исключением средств,зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации, средств на целевое бюджетноефинансирование, а также на осуществление совместной деятельности), доходы,полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов приотсутствии лицензии на осуществление банковских операций, а также средства отвзимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушениеобязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ,оказания услуг).

Для строительных,строительно-монтажных и ремонтных организаций оборотом, облагаемым налогом,считать стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг).

15. Освободить от обложенияналогом на добавленную стоимость:

товары, ввозимые натерриторию Российской Федерации в качестве вклада в уставные фонды предприятийс иностранными инвестициями в течение года с момента их регистрации;

технологическоеоборудование, запасные части к нему, материалы, ввозимые на территориюРоссийской Федерации для обеспечения выпуска медицинских иммунобиологическихпрепаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний,предназначенных для борьбы с эпидемиями;

товары и технологическоеоборудование, ввозимые на территорию Российской Федерации в рамкахбезвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами всоответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии сдоговорами с иностранными организациями и фирмами для проведения совместныхнаучных работ;

экспортируемые товары каксобственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги,а также услуги по транзиту иностранных грузов через территорию РоссийскойФедерации;

книги и периодическиеиздания, учебные пособия для образовательных учреждений, ввозимые на территориюРоссийской Федерации;

товары (работы, услуги)собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственныхпредприятий, реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности, работающим наданных предприятиях, и пенсионерам по старости и инвалидности из числа бывшихработников этих предприятий - по установленным нормам;

товары (работы, услуг)собственного производства, реализуемые лечебно-производственными (трудовыми)мастерскими при противотуберкулезных и психоневрологических учреждениях и приучреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения;

товары (работы, услуги)собственного производства (за исключением брокерских и иных посредническихуслуг), реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями (кромеосуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность), вкоторых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;

сбор (плату) за выдачулицензий на осуществление отдельных видов деятельности и регистрационный сбор(плату) за выдачу документов, удостоверяющих право собственности граждан наземлю.

16. Установить, что суммыналога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств инематериальных активов вычитаются из сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, равнымидолями в течение шести месяцев, начиная с момента ввода в эксплуатацию основныхсредств и принятия на учет нематериальных активов, за исключением основныхсредств, ввозимых на территорию Российской Федерации, по которым суммыуплаченного налога в полном объеме принимаются к возмещению при вводе их вэксплуатацию.

По крестьянским (фермерским)хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, атакже всем малым предприятиям суммы налога на добавленную стоимость, уплаченныепри приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются в полномобъеме при вводе в эксплуатацию основных средств и принятии на учетнематериальных активов.

17. Освободить от уплатыналога на добавленную стоимость физических лиц, занимающихся предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица.

18. Сохранить на 1994 годпорядок освобождения средств, получаемых от реализации военного имуществавоинских частей, предприятий, организаций и учреждений Министерства обороныРоссийской Федерации и оказания ими услуг, от налога на добавленную стоимость иналога на прибыль - при условии направления этих средств на улучшениесоциально-экономических и жилищных условий военнослужащих, лиц, уволенных своенной службы, и членов их семей.

Министерству обороныРоссийской Федерации в месячный срок представить на утверждение СоветаМинистров - Правительства Российской Федерации перечень такого имущества иоказываемых услуг.

19. Ввести акцизы на бензинавтомобильный, спирт этиловый ректификованный из всех видов сырья (кромеотпускаемого для выработки водки, ликероводочных изделий, винодельческой идругой алкогольной продукции, облагаемой акцизами), покрышки и камеры для шин клегковым автомобилям, в том числе в сборе (кроме направляемых на комплектацию),ружья охотничьи, яхты и катера (кроме специального назначения), спиртованныесоки (в ред. Указа Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 года №2292).

20. Установить, чтоплательщиками акцизов по подакцизным товарам и продукции, производимым натерритории Российской Федерации, включая выработанные из давальческого сырья,являются производящие их предприятия и организации, являющиеся юридическимилицами в соответствии с законодательством Российской Федерации, филиалы,отделения и другие обособленные подразделения предприятий, а также организации,образованные в соответствии с законодательством иностранных государств,осуществляющие предпринимательскую деятельность в Российской Федерации.

21. Предусмотреть, чтообъектом обложения акцизами по товарам и продукции, производимым на территорииРоссийской Федерации, являются у предприятий:

производящих подакцизнуюпродукцию, используемую ими для производства продукции, не облагаемой акцизами,- стоимость используемой подакцизной продукции, определяемая исходя изфактической себестоимости и суммы акцизов по установленным ставкам;

производящих подакцизныетовары и продукцию из давальческого сырья, - стоимость этих товаров ипродукции, определяемая исходя из принимаемых на данном предприятиимаксимальных отпускных цен на такие товары и продукцию на момент передачиготовой продукции, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся натакие же или аналогичные товары и продукцию в данном регионе за отчетныйпериод.

В случае использования вкачестве давальческого сырья подакцизных товаров, по которым на территорииРоссийской Федерации уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащего уплате поготовым подакцизным товарам и продукции, уменьшается на сумму ранее уплаченногоакциза.

22. Установить, что при натуральнойоплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене сучастием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или при реализацииподакцизных товаров по ценам ниже рыночных облагаемый оборот определяетсяисходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на такую же илианалогичную продукцию на момент совершения операции.

23. Освободить научныеучреждения и организации от платы за землю, используемую ими для научных инаучно-экспериментальных целей.

24. Увеличить размер пеней,взыскиваемых с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога, до 0,7процента за каждый день просрочки. В таком же размере взыскивать пени с банкаили иного кредитного учреждения в части, относящейся к неуплаченной сумменалога, в случае неисполнения (задержки исполнения) платежных порученийналогоплательщика, а также платежных поручений налогового органа, выставленныхна расчетный счет налогоплательщика.

25. Ввести следующиефедеральные налоги:

а) специальный налог спредприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейшихотраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивойработы предприятий этих отраслей.

Определение плательщиковспециального налога и объектов налогообложения, облагаемого оборота, порядка исроков уплаты, порядка применения налоговых льгот, а также ответственностиплательщиков за правильность и своевременность уплаты специального налогапроизводится в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге надобавленную стоимость". Ставка специального налога устанавливается вразмере 1,5 процентов от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии суказанным Законом (ставка специального налога снижена Федеральным законом от 23февраля 1995 года № 25-ФЗ, введенным в действие с 1 апреля 1995 года).

Установить, что две третисуммы поступлений от специального налога зачисляются в Федеральный бюджетныйфонд финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РоссийскойФедерации, а одна треть - в аналогичные фонды субъектов Российской Федерации.

Совету Министров -Правительству Российской Федерации установить конкретные направлениярасходования средств Федерального бюджетного фонда финансовой поддержкиважнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации в 1994 году;

б) транспортный налог спредприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента отих фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции(работ, услуг).

Установить, что средства отвзимания транспортного налога направляются в бюджеты республик в составеРоссийской Федерации, краев, областей, городов федерального значения,автономной области и автономных округов для финансовой поддержки и развитияпассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородногопассажирского железнодорожного транспорта.

26. Разрешить предприятиям иорганизациям независимо от формы собственности производить отчисления в размередо 1,5 процента от себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) длясоздания отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондовнаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в министерствах,ведомствах, корпорациях, концернах и ассоциациях с отнесением этих расходов насебестоимость продукции (работ, услуг).

Совету Министров -Правительству Российской Федерации в месячный срок утвердить порядокобразования и использования указанных фондов.

27. Совету Министров -Правительству Российской Федерации внести на рассмотрение Федерального СобранияРоссийской Федерации предложения о предоставлении органам государственнойвласти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городовфедерального значения, автономной области и автономных округов права введениядополнительных налогов и сборов, помимо предусмотренных статьей 20 ЗаконаРоссийской Федерации "Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации", а также органам местного самоуправления права введения наподведомственной им территории дополнительных местных налогов и сборов, кромепредусмотренных статьей 21 указанного Закона, имея в виду, что расходыпредприятий и организаций на уплату указанных налогов и сборов производятся имиза счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

28. Предоставить правоорганам государственной власти субъектов Российской Федерации самостоятельноопределять размеры сбора за регистрацию вновь создаваемых предприятий.

Установить, что размер платыза регистрацию создаваемых банков и их филиалов, а также кредитных учрежденийопределяется Центральным банком Российской Федерации.

29. Установить, что к плательщикамналогов могут применяться меры бесспорного взыскания недоимки по платежам вбюджет в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от егодебиторов.

30. Установить, чтопредоставление в соответствии с законодательством Российской Федерациифинансовыми органами отсрочек и рассрочек платежей в бюджет производится впределах текущего года и на срок не более шести месяцев. При этом отсрочки ирассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет Российской Федерациимогут предоставляться только при наличии подтверждения о ранее предоставленныхльготах по налоговым платежам в нижестоящие бюджеты.

Разрешить органамГосударственной налоговой службы Российской Федерации предоставлять отсрочки ирассрочки уплаты штрафов за нарушения налогового законодательства РоссийскойФедерации в тех случаях, когда применение штрафных санкций может привести кпрекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

31. Установить, что ЗаконыРоссийской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", "Обакцизах", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге наприбыль предприятий и организаций" и "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации" не применяются в части, противоречащей настоящемуУказу.

32. Государственнойналоговой службе Российской Федерации и Государственному таможенному комитетуРоссийской Федерации разработать по согласованию с Министерством финансовРоссийской Федерации порядок применения настоящего Указа.

33. Установить, что вслучае, если налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с настоящимУказом, создают для отдельных категорий налогоплательщиков менее благоприятныеусловия, чем установленные ранее принятыми законами Российской Федерации иуказами Президента Российской Федерации, то применяются ранее предоставленныеим льготы (в ред. Указа Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 года№ 2292).

34. Внести настоящий Указ нарассмотрение Федерального Собрания Российской Федерации.

35. Настоящий Указ вступаетв силу в части изменения порядка налогообложения с 1 января 1994 года, востальной части - со дня подписания.

Президент

РоссийскойФедерации                                                                         Б.Ельцин

Москва, Кремль

22 декабря 1993 года

№ 2270

2
Мне нравится
Комментировать Добавить в закладки

Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.

Пожалуйста зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.