Компенсации

Страницы: 1 2 След.
RSS
Компенсации, не повышенный размер оплаты труда
 
Трудовой кодекс правозглашает компенсации за вредные условия труда, они по налоговому законодательству не облагаются налогом. Как подтвердить эти компенсации? Речь идет не о повышенном размере оплаты труда по 147ст ТК РФ.
 
Цитата
Сергей Теснов пишет:
Как подтвердить эти компенсации?
А Р М батенька! Других способов я ненаю!!!
свой мозг человек использует только на 3%,
мозг другого человека - на все 100%
 
только АРМ!
 
Коллеги, Вы заблуждаетесь! Любая налоговая скажет, что это доплата есть повышенный размер оплаты труда, по 147 статье тр кодеса. В консультанте море писем с разъяснениями по этому вопросу от налоговой. Но как признать именно компенсацию они не говорят. Компенсация и повышенный размер оплаты труда это разные вещи. Только многие этого не понимают, например правительство в постановлении 870. А налоговая знает отличия, но как доказать компенсацию - технология засекречена.
 
МИНФИН РФ
П и с ь м о N 03-04-06-01/174
от 04/06/2007

Вопрос: Обращаемся к вам по вопросу обложения налогом на доходы с физических лиц в соответствии п.3 ст.217 НК РФ доплаты работникам (повышенную оплату) за особо вредные и особо опасные, вредные и опасные условия труда, за работу в вечернее и в ночное время, повышенной оплаты (доплаты) за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм установленных в соответствии с законодательством РФ), в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Таким образом, для освобождения от подоходного налога компенсации должны обладать следующими признаками:
1. должны быть связаны с исполнением трудовых обязанностей;
2. должны быть установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.
В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата включает в себя вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества, условий выполняемой работы, также выплат компенсационного и стимулирующего характера. Из ч.2 ст.144 ТК РФ следует, что выплаты компенсационного характера могут выплачиваться в виде доплат, надбавок и в том числе повышенной оплаты.
Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей (ч.2 ст.164 ТК РФ). Как следует из содержания ст.165 ТК РФ, компенсации могут предоставляться в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, в том числе указанных в ст.146, 147, 149, 152, 153, 236 ТК РФ.
В соответствии со ст.149 ТК РФ при выполнении работ, отклоняющихся от нормальных условий за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (в ночное время, в выходные и не рабочие праздничные дни и других, в том числе в вечернюю смену), производятся доплаты, предусмотренные коллективным и трудовым договором.
Доплаты за работу в вечернее время в размере 20% и ночное время в размере 40% предусмотрены п.9 действующего постановления ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 года "О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства". Определением Президиума Верховного Суда РФ от 19 ноября 2003 года N 48пв-03 доплаты за работу в вечернее время в размере 20% и ночное время в размере 40% признаны выплатами компенсирующего характера. Кроме того, повышенные размеры доплат за работу в вечернее время и ночное время устанавливаются либо коллективным договором, либо трудовым договором.
Таким образом, любые размеры доплат за работу в вечернее время и ночное время не должны облагаться подоходным налогом.
В соответствии со ст.152 ТК РФ "сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором". Доплаты (повышенная оплата) за сверхурочную работу являются компенсацией за нарушение нормального режима труда и отдыха и также не должны облагаться подоходным налогом в пределах 120 часов в год (установлено Трудовым кодексом РФ, ст.99).
Аналогично не должна облагаться подоходным налогом и ЕСН повышенная оплата за работы в выходные и нерабочие праздничные дни.
В соответствии со статьей 210 Трудового кодекса РФ одним из основных направлений в области охраны труда является установление компенсаций за тяжелую работу, работу с вредными и опасными условиями труда неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда. Статьями 146, 147 Трудового кодекса РФ предусмотрена оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными условиями труда в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труды, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.
Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 3 октября 1986 года N 387/22-78 "Об утверждении Типового положения об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда" устанавливаются доплаты за работу во вредных, опасных, особо тяжелых и вредных условиях труда в размере от 4 до 24%.
Необходимым условием освобождения от налогообложения доплат за выполнение тяжелой работы, работы с вредными и опасными условиями труда является проведение аттестации рабочих мест.
Таким образом, любые размеры доплат за выполнение работником тяжелых работ, работ с вредными и опасными, особо вредными и особо опасными условиями труда за работу в вечернее время и ночное время освобождаются от обложения подоходным налогом.
Доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, являются компенсационными выплатами. Этот факт Правительством РФ признан.
Просим дать официальное разъяснение по данному вопросу.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12.12.2006 N 237 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доплат работникам за особо вредные и опасные условия труда, за работу в вечернее и ночное время, повышенной оплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Статьей 168 Трудового кодекса предусматривается возмещение работнику расходов, связанных со служебной командировкой, таких как расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
В соответствии со статьей 168_1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, работодатель возмещает аналогичные расходы, связанные со служебным поездками.
Таким образом в соответствии с данными статьями Трудового кодекса компенсации предусматривают возмещение расходов, осуществляемых работниками в связи с выполнением ими трудовых обязанностей.
Статьями 146 и 147 раздела VI Трудового кодекса установлено, что оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда производится в повышенном размере.
Статьями 149, 152, 153 и 154 Трудового кодекса установлено, что оплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (в частности, при выполнении сверхурочной работы, работы в ночное время, работы в выходные и нерабочие праздничные дни), производится в повышенном размере.
При этом во всех вышеупомянутых статьях Трудового кодекса не указывается на компенсационный характер выплачиваемых сумм повышенной оплаты труда. То есть доплаты за особые условия труда всех категорий работников не соответствуют вышеуказанному определению компенсации, так как не направлены на возмещение каких-либо расходов.
Согласно статье 165 Трудового кодекса помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом и поименованных в разделе VII Трудового кодекса, работникам предоставляются гарантии и компенсации и в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
В частности, статьей 219 Трудового кодекса устанавливается право каждого работника на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
При этом компенсации, выплачиваемые в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса, и выплаты повышенной оплаты труда, предусмотренные статьями 146 и 147 Трудового кодекса, а также предусмотренные статьями 152, 153, 154 Трудового кодекса имеют различный характер.
С учетом вышеизложенного компенсации, выплачиваемые работодателем в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса.
При этом суммы доплаты, производимые работодателем в соответствии со статьями 146 и 147 Трудового кодекса работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, а также суммы повышенной оплаты труда, производимой работодателем в соответствии со статьями 152, 153, 154 Трудового кодекса работникам при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, являются повышенной оплатой труда, а не компенсацией. Соответственно, пункт 3 статьи 217 на такие доплаты не распространяется, и они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
 
Владимир! :up4:
Читаем последние 3 абзаца - ясно все до нельзя!
Но какого хр.... морочат головы всем в строке 040 аттестацинной карты и в постановлении правительства 870, о о каких компенсациях там идет речь????
И в принципе кто-то может привести конкретный пример компенсации, смысл которой звучит в ст219 Трудового кодекса? или это политически провозглашенная компенсация, не существующая в реальности?
 
Цитата
Сергей Теснов пишет:
Владимир!
Читаем последние 3 абзаца - ясно все до нельзя!
Но какого хр.... морочат головы всем в строке 040 аттестацинной карты и в постановлении правительства 870, о о каких компенсациях там идет речь????
И в принципе кто-то может привести конкретный пример компенсации, смысл которой звучит в ст219 Трудового кодекса? или это политически провозглашенная компенсация, не существующая в реальности?

http://www.ohranatruda.ru/infoblok/fail_obmen/spisok_poisk.php


19.08.2009 к теме 7777 гостевой книги
Интересно для некоторых

Почитайте, многие вопросы снимутся или
Цитата

Но какого хр....
:)

ЗЫ: Пароль - день охраны труда (международный) умножаем на порядковый месяц этого дня = трехзначный код
 
Да, со статьей знаком - достойно внимание!
Но по ней можно всем делать доплаты по 147 статье ТК, а я все о компенсациях по 219статье. Примеров нет - значит нет таких компенсаций в природе. Пора точку ставить или кто разубедит?
 
Цитата
Сергей Теснов пишет:
Пора точку ставить
рановато :)
 
Вопрос: На основании ст. 146 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выплачивается доплата к тарифным ставкам. Кроме того, в Положении об оплате труда, на которое ссылается трудовой договор с каждым работником, предусмотрена ежегодная единовременная компенсация за работу во вредных условиях труда на основании ст. 219 ТК РФ. Организация планирует выплачивать данные компенсации ежемесячно независимо от размера тарифной ставки в фиксированном размере за 1 человеко-час фактической работы во вредных условиях. Будут ли в таком случае указанные выплаты облагаться НДФЛ и ЕСН?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 августа 2006 г. N 03-05-01-04/240

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО и по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что размеры компенсационных выплат устанавливаются работникам организаций (не являющихся бюджетными или со смешанным финансированием) коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.
Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установленные с учетом положений ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Размер указанных выплат, периодичность и иные условия, установленные для осуществления таких выплат организациями, не влияют на льготный порядок их налогообложения. Однако это должно найти отражение в соответствующих локальных актах организации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.08.2006
 
"Налоговые известия Московского региона", N 7, 2004

Вопрос: Согласно ст.219 Трудового кодекса каждый работник имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Как производятся такие компенсационные выплаты?

Ответ: В разъяснениях МНС России отмечено, что повышенная оплата труда таких работников, выплачиваемая на основании ст.147 Трудового кодекса РФ, подлежит обложению ЕСН и соответственно страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а компенсационные выплаты, предусмотренные ст.219 ТК РФ, не облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Н.Г.Харлан
Отдел единого социального налога (взноса)
Управления МНС России
по Московской области
Подписано в печать
13.07.2004



"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 17

Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установленные в соответствии со ст. 219 ТК РФ?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в пределах установленных норм). Согласно ст. ст. 146 и 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.
Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяется Правительством РФ, повышение заработной платы по указанным основаниям производится по результатам аттестации рабочих мест. Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором. Вместе с тем ст. 219 ТК РФ устанавливает право работника, занятого на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.
Из анализа указанных норм следует, что компенсационные выплаты таким работникам не облагаются НДФЛ. Минфин России в Письме от 28 декабря 2005 г. N 03-05-01-04/405 разъяснил, что компенсации, выплачиваемые работодателем в соответствии со ст. 219 ТК РФ, не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. Налоговые органы солидарны с финансовым ведомством по данному вопросу (см. Письмо ФНС России от 3 марта 2006 г. N 04-1-03/117).
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17 октября 2006 г. N 86/06 указал, что предусмотренные ст. ст. 146 и 147 ТК РФ выплаты являются составной частью заработной платы работников и не имеют отношения к выплатам, предусмотренным абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ. Вместе с тем такие компенсационные выплаты также не облагаются НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Сложившаяся на сегодняшний день судебная практика в подавляющем большинстве придерживается той же позиции (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 27 сентября 2005 г. по делу N Ф09-4324/05-С2).
Таким образом, учитывая позицию Минфина России и налоговых органов по данному вопросу, а также сложившуюся арбитражную практику, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, обложению налогом на доходы физических лиц не подлежат.

Ю.М.Лермонтов
Консультант
Минфина России
Подписано в печать
21.08.2007
 
Владимир, :laugh4: :laugh4: :laugh4:
Решили удивить своей тематичной коллекцией? Обязательно прочитаю.
Попробуйте меня действительно удивить - Вы во всем этом разобрались? осознали что-такое компенсация по смыслу 219 ст.ТК? Хорошо бы получить ответ не в виде очередного суждения уполномоченного органа, а Ваш двух словах.
 
Цитата
Сергей Теснов пишет:
Владимир,
Решили удивить своей тематичной коллекцией? Обязательно прочитаю.
Попробуйте меня действительно удивить - Вы во всем этом разобрались? осознали что-такое компенсация по смыслу 219 ст.ТК? Хорошо бы получить ответ не в виде очередного суждения уполномоченного органа, а Ваш двух словах.
1. удивлять честное слово не хотел, хотел помочь
2. при рассмотрении вопроса о компенсациях нужно пользоваться не только 219 статьей но и другими статьями ТК
3. определить что-же такое компенсация за работы во ВУТ, какие (бывают) компенсации
4. а что мое мнение дает - его нельзя использовать при "общении" с налоговой :)
 
Только сразу меня на мыло не поднимайте!!! :coquet:
затраты компенсационного характера по бухпроводкам относятся к расходам на оплату труда по НКРФ, налог исчисляется по п.3 ст.225 гл. 25 НКРФ, в бухпроводке - затраты на оплату труда определяется считами 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательное производство".
Одним словом компенсации также облагаются НДФЛ как доход:)
Это моё мнение;)если что
Есть два способа командовать женщиной, но никто их не знает (с) Х. Франк
 
Да, по всей видимости тяжелое это дело - установить компенсацию. Остановлюсь лучше пока на повышенном размере оплаты труда.
Павел, спасибо за подборку! Обязательно покажу нашим спецам - пусть поразмыслят.
 
Цитата
Arhcity пишет:
Только сразу меня на мыло не поднимайте!!!
И не собирались :)
Идет обсуждение и высказываются мысли по этому поводу, различной направленности :)
 
А вообще компенсации устанавливаются по АРМ, это думаю очевидно:)
Есть два способа командовать женщиной, но никто их не знает (с) Х. Франк
 
Цитата
Arhcity пишет:
А вообще компенсации устанавливаются по АРМ, это думаю очевидно:)
а если АРМ не проведено, то ущемляются права работников
 
Цитата
Владимир (Липецк) пишет:
а если АРМ не проведено, то ущемляются права работников
или денег нет:(((
Есть два способа командовать женщиной, но никто их не знает (с) Х. Франк
 
Цитата
Arhcity пишет:



Цитата


или денег нет ((
нет денег на АРМ или на компенсации ?
Страницы: 1 2 След.
Читают тему (гостей: 1)
модератор форума: Татьяна ; Никита


Наша библиотека: | Инструкции по охране труда | Госты | Нормативы | Законодательство по ОТ |

Файлообменник (файлы по охране труда, промышленной и пожарной безопасности)